Si eres un profesional autónomo y facturas a otra empresa o a otro autónomo, tu factura casi siempre tiene que llevar una retención de IRPF — y aquí es donde empiezan las dudas reales: ¿la calculas tú o la calcula tu cliente? ¿Sobre qué importe? ¿Siempre es el 15%, o puedes aplicar el 7%? ¿Qué pasa si tu cliente no ingresa lo que te ha retenido? Vamos a resolverlo todo con la norma en la mano, sin dejar ningún cabo suelto.
Resumen rápido
- La retención de IRPF en factura es un anticipo de tu IRPF anual, no un impuesto aparte — reduce lo que cobras ahora, pero se descuenta de lo que pagarías en la Declaración de la Renta.
- El tipo general es el 15%. Si acabas de empezar tu actividad, puedes aplicar el 7% durante tu primer ejercicio fiscal y los dos siguientes.
- La retención se calcula siempre sobre la base imponible, nunca sobre el total con IVA incluido.
- Tú, como emisor de la factura, calculas y reflejas la retención. Tu cliente, como pagador, es quien está obligado a ingresarla en Hacienda (modelo 111).
- No se aplica retención si facturas a un particular, a un cliente extranjero sin establecimiento permanente en España, o si tu actividad es empresarial (venta de productos) en vez de profesional.
- Si tu cliente te retiene pero no ingresa esa retención en Hacienda, el problema es suyo, no tuyo: tú puedes deducírtela igualmente en tu declaración.
¿Qué es la retención de IRPF en una factura?
Cuando facturas por un servicio profesional, no cobras el importe íntegro: tu cliente te descuenta un porcentaje de IRPF a cuenta, y eres tú quien calcula y refleja esa retención en tu propia factura, según el artículo 101.5.a) de la Ley 35/2006 del IRPF. No es un impuesto nuevo ni distinto del IRPF que ya conoces — es un anticipo que se descuenta de la cuota final que calcules en tu Declaración de la Renta del año siguiente.
Conviene no confundir esto con la escala progresiva del IRPF anual (los tramos del 19% al 47% que determinan tu tipo marginal real): la retención del 15% o del 7% es un porcentaje fijo que se aplica en el momento de facturar, independiente de cuál sea ese tipo marginal — eso se ajusta después, cuando presentes la Renta.
Quién calcula la retención y quién la ingresa en Hacienda
Esta es la confusión más extendida, y varias páginas sobre el tema la explican de forma contradictoria entre sí. Aquí está resuelta con la norma:
- Tú, el profesional que emite la factura, eres quien calcula el porcentaje correcto (15% o 7%, según tu caso) y lo refleja como descuento en tu propia factura. Tiene sentido: tú eres quien sabe si tienes derecho al 7% reducido, no tu cliente.
- Tu cliente, el pagador, es quien tiene la obligación legal de retener ese importe al pagarte y de ingresarlo en Hacienda — el artículo 74.1 del Reglamento del IRPF (RD 439/2007) obliga a quien paga rentas sujetas a retención a «retener e ingresar en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta». Lo hace trimestralmente mediante el modelo 111, y debe entregarte un certificado anual de las retenciones practicadas antes de que empiece la campaña de la Renta (artículo 108.3 del Reglamento).
En resumen: tú calculas y descuentas; tu cliente retiene e ingresa.
¿Cuándo tu factura debe llevar retención?
Para que aplique esta retención tienen que coincidir dos condiciones:
- Tu actividad es «profesional», no empresarial. El artículo 95.2 del Reglamento del IRPF considera actividad profesional la incluida en las Secciones Segunda y Tercera de las Tarifas del IAE — en términos prácticos, servicios prestados con tu cualificación personal (consultoría, diseño, abogacía, arquitectura, formación impartida a título personal…). Las actividades empresariales (Sección Primera del IAE, que incluye la venta de bienes o mercancías) no llevan esta retención.
- Tu cliente está legalmente obligado a retener. Según el artículo 76.1 del Reglamento del IRPF, eso incluye a empresas, otras personas físicas que ejercen actividad económica y Administraciones Públicas — pero no a un particular que te paga como consumidor final sin ejercer ninguna actividad económica.
El 15%: el tipo general
Es el porcentaje que aplicas por defecto si tu actividad es profesional y facturas a quien está obligado a retener. Base legal: artículo 101.5.a) de la Ley del IRPF, desarrollado por el artículo 95.1 del Reglamento (RD 439/2007).
El 7%: la reducción para nuevos autónomos
Si acabas de darte de alta como profesional, puedes aplicar un 7% en vez del 15% — y aquí es donde más se contradice la información que circula, así que vamos con la cita literal del artículo 95.1 del Reglamento del IRPF:
«En el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retención será del 7 por ciento en el período impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades.»
Dos matices que la norma deja claros y que conviene no confundir:
- La duración son 3 períodos impositivos completos (el ejercicio fiscal de tu alta más los dos siguientes años naturales) — no un plazo de «12 meses desde la fecha exacta del alta» como describen algunas páginas. Si te das de alta en octubre de 2026, el 7% te cubre 2026, 2027 y 2028 completos, aunque solo hayas facturado dos meses en el primer año.
- La condición es no haber ejercido actividad profesional en el año natural anterior a tu alta — no en los «12 meses anteriores» sin más.
Cómo comunicarlo a tu cliente
No basta con poner el 7% en tu factura por tu cuenta: el propio artículo 95.1 exige que comuniques por escrito a tu cliente que cumples esta circunstancia, y que tu cliente conserve esa comunicación firmada. La norma no remite a ningún modelo oficial de la Agencia Tributaria para este trámite (a diferencia, por ejemplo, del modelo 145 para rentas del trabajo) — basta una declaración simple, por escrito y firmada, donde indiques que es tu primer, segundo o tercer ejercicio de actividad profesional y que no ejerciste actividad profesional alguna el año natural anterior a tu alta.
Si te equivocas al aplicarlo
Aplicar el 7% no es automático ni es una obligación: es un derecho que puedes ejercer o no. Si tienes derecho a él pero por error te retienen el 15%, no pasa nada grave — simplemente te queda un anticipo mayor de lo necesario, que recuperarás en tu Declaración de la Renta. Si, al contrario, aplicas el 7% sin tener derecho (por ejemplo, porque sí ejerciste actividad profesional el año anterior), el resultado de tu Declaración de la Renta simplemente reflejará menos anticipo del que debería haber, y tendrás que ajustar la diferencia al presentarla.
Cómo calcular la retención paso a paso
La fórmula es siempre la misma, y el punto más importante es este: la retención se calcula sobre la base imponible, nunca sobre el importe con IVA incluido. El IVA que repercutes no es un ingreso tuyo — es dinero que recaudas para Hacienda —, así que ni el IVA ni la retención se calculan el uno sobre el otro: ambos se calculan de forma independiente sobre la misma base.
Fórmula: Base imponible + IVA − Retención de IRPF = Total a cobrar
Ejemplo con una base de 2.450 €, IVA general del 21%:
| Concepto | Con 15% | Con 7% | Sin retención (particular) |
|---|---|---|---|
| Base imponible | 2.450,00 € | 2.450,00 € | 2.450,00 € |
| IVA (21%) | 514,50 € | 514,50 € | 514,50 € |
| Retención IRPF | −367,50 € (15%) | −171,50 € (7%) | 0,00 € |
| Total a cobrar | 2.597,00 € | 2.793,00 € | 2.964,50 € |
Como ves, la diferencia entre aplicar el 15% o el 7% son 196 € de liquidez inmediata en este ejemplo — dinero que no pierdes, solo recuperas más tarde en la Renta si tenías derecho al 15% y aplicaste el 7%, o viceversa.
Cuándo NO se aplica retención
Hay tres situaciones habituales en las que tu factura no debe llevar retención:
- Facturas a particulares. Si tu cliente es un consumidor final que no ejerce actividad económica, no está entre los obligados a retener del artículo 76.1 del Reglamento del IRPF — así que no corresponde aplicar retención.
- Facturas a clientes extranjeros sin establecimiento permanente en España. Un cliente que no reside en España y no opera aquí mediante establecimiento permanente —esté dentro o fuera de la UE— por lo general no se encuentra entre los obligados a retener del artículo 76.1 del Reglamento del IRPF, así que no corresponde aplicar esta retención.
- Si tu actividad es empresarial, no profesional. Si vendes productos o mercancías en vez de prestar un servicio con tu cualificación personal (actividad de la Sección Primera del IAE), esa facturación no lleva esta retención.
Tipos de retención especiales según tu actividad
El 15% y el 7% no son los únicos porcentajes que existen. El artículo 95 del Reglamento del IRPF fija tipos distintos para actividades concretas:
| Actividad | Tipo de retención |
|---|---|
| Actividades agrícolas o ganaderas en general | 2% |
| Engorde de porcino y avicultura | 1% |
| Actividades forestales | 2% |
| Determinadas actividades empresariales en módulos (p. ej. transporte de mercancías por carretera, mudanzas, albañilería y pequeños trabajos de construcción, confección en serie de prendas de vestir, industria del mueble de madera, entre otras recogidas en una lista cerrada de epígrafes del IAE) | 1% |
Fuentes: artículo 95, apartados 4, 5 y 6, del Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007); cuadro oficial de tipos de retención de la Agencia Tributaria para 2026.
Autónomos colaboradores: un caso aparte
Si eres el cónyuge o hijo menor que convive con el titular de un negocio y trabajas en él de forma habitual como colaborador familiar, tu caso no sigue este régimen. El artículo 30.2, regla 2ª, de la Ley del IRPF califica lo que recibes como rendimiento del trabajo, no como rendimiento de actividad profesional. Por eso no se te aplica el 15% ni el 7%, sino las tablas de retención sobre nóminas. En la práctica, ni siquiera emites factura por ese concepto al titular del negocio, aunque estés dado de alta en el RETA como colaborador a efectos de Seguridad Social.
Qué pasa si tu cliente no ingresa la retención
Esta es una de las dudas que más inquietud genera, y la respuesta te debería tranquilizar: si tu cliente te ha retenido correctamente en el pago pero luego no ingresa ese importe en Hacienda, el problema es suyo, no tuyo. El artículo 99.4 de la Ley del IRPF es explícito: la obligación de ingresar recae en los sujetos obligados a retener «sin que el incumplimiento de aquella obligación pueda excusarles de ésta». Además, el artículo 79 del Reglamento confirma que tú te imputas esa retención en el período que corresponda, con independencia del momento en que tu cliente la haya ingresado realmente. Tú puedes seguir deduciéndote esa retención en tu declaración con normalidad.
Qué pasa si no te retienen o te retienen de menos por error de tu cliente
Este es el caso contrario: tu cliente debía retenerte y no lo hizo, o retuvo menos de lo debido, por una causa que es responsabilidad suya. El artículo 99.5 de la Ley del IRPF te protege en este caso: puedes deducirte en tu declaración la cantidad que debió haberte sido retenida, aunque no la hayas sufrido realmente en el cobro — siempre que el defecto sea imputable exclusivamente al pagador.
Errores comunes al facturar con retención
- Calcular la retención sobre el total con IVA incluido. Siempre se calcula sobre la base imponible, nunca sobre el importe con IVA.
- Pensar que el 7% es automático. Es un derecho que tienes que comunicar expresamente y por escrito a tu cliente — no se aplica solo.
- Confundir el 7% con un plazo de 12 meses desde el alta. Son 3 ejercicios fiscales completos (el año de alta más los dos siguientes), no un año natural móvil.
- Facturar con retención a un particular. Si tu cliente es un consumidor final, no corresponde aplicar retención.
- Preocuparse si el cliente no ingresa la retención. El riesgo de ese incumplimiento es del pagador, no tuyo.
Preguntas frecuentes
¿Quién calcula la retención, yo o mi cliente?
Tú, como emisor de la factura, calculas y reflejas el porcentaje correcto. Tu cliente es quien tiene la obligación de retener ese importe al pagarte y de ingresarlo en Hacienda.
¿La retención se calcula con o sin IVA?
Siempre sobre la base imponible, sin incluir el IVA.
¿Puedo aplicar el 7% si ya fui autónomo hace años?
Depende solo de si ejerciste actividad profesional en el año natural inmediatamente anterior a tu alta actual. Si no la ejerciste, puedes aplicar el 7% durante el ejercicio de tu nueva alta y los dos siguientes.
¿Qué pasa si mi cliente no me retiene por error?
Si el error es responsabilidad exclusiva de tu cliente, puedes igualmente deducirte en tu declaración la cantidad que debió haberte sido retenida.
¿Tengo que facturar con retención a un cliente extranjero?
No, si ese cliente no reside en España y no opera aquí mediante establecimiento permanente — no se encuentra entre los obligados a practicar esta retención según la norma española.
¿Qué modelo usa mi cliente para ingresar la retención?
El modelo 111 trimestralmente, y el modelo 190 como resumen anual.
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Última actualización: 4 Nov 2026. Fuentes: Ley 35/2006 del IRPF (arts. 30.2, 99.2, 99.4, 99.5 y 101.5.a); Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF (arts. 74.1, 76.1, 79, 88, 95 y 108); Ley 58/2003 General Tributaria (art. 23); Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación (arts. 6 y 15); Real Decreto Legislativo 1175/1990 (Tarifas del IAE); cuadro oficial de tipos de retención de la Agencia Tributaria para 2026.