Una factura con IVA e IRPF mezcla dos importes que van en direcciones opuestas: el IVA se suma al precio y la retención se resta de lo que cobras. Los dos son fáciles de calcular. El problema llega cuando se calcula uno sobre el otro, o sobre el total, y lo que te paga tu cliente no coincide con lo que esperabas cobrar.
Cuando se habla de «IRPF en la factura», se habla de la retención: un porcentaje del precio que tu cliente no te paga a ti, sino que ingresa en Hacienda a cuenta de tu IRPF anual. Cuándo te toca aplicarla y si es el 15 % o el 7 % está explicado en la guía de la retención de IRPF en la factura. Aquí nos centramos en lo que viene después: cómo se calcula todo junto, cómo se hace al revés cuando solo conoces el total y a dónde va cada importe.
Resumen rápido
- El IVA y la retención se calculan sobre la misma base imponible (el precio sin IVA y con los descuentos ya aplicados). Ninguno se calcula sobre el otro.
- Total a cobrar = base imponible + IVA − retención.
- Con IVA del 21 % y retención del 15 %, cobras 1,06 veces la base. Con retención del 7 %, 1,14 veces.
- Si solo conoces el total, divide entre 1 + IVA − retención: con 21 % y 15 %, entre 1,06.
- El IVA lo declaras en el trimestre en que prestas el servicio, aunque aún no hayas cobrado (salvo que estés en el criterio de caja). La retención solo la notas cuando cobras.
- Cada importe va a un sitio distinto: el IVA, al modelo 303; la base y la retención, al modelo 130 y a la Renta.
Cómo calcular IVA e IRPF en una factura: la fórmula en tres pasos
Con estos pasos resuelves casi cualquier factura de servicios profesionales:
- Fija la base imponible. Es el precio del servicio sin IVA y con los descuentos que hayas hecho en la propia factura.
- Calcula el IVA. Base × tipo de IVA. Los servicios profesionales llevan el 21 % salvo que sean exentos.
- Calcula la retención. Base × tipo de retención: 15 % en general o 7 % si estás en el año de alta o en los dos siguientes y cumples las condiciones.
El total a cobrar sale de sumar el IVA a la base y restar la retención.
Ejemplo con una base de 1.000 €, IVA del 21 % y retención del 15 %:
| Concepto | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Base imponible | Precio del servicio | 1.000,00 € |
| IVA (21 %) | 1.000 × 0,21 | + 210,00 € |
| Retención de IRPF (15 %) | 1.000 × 0,15 | − 150,00 € |
| Total a cobrar | 1.000 + 210 − 150 | 1.060,00 € |
Fuentes: tipo general del IVA, artículo 90 de la Ley 37/1992 del IVA; tipo de retención profesional, artículo 95.1 del Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007). Cálculo propio. Consultado el 10 de noviembre de 2026.
Por qué los dos se calculan sobre la base
La retención se aplica sobre los «ingresos íntegros satisfechos» por tu actividad profesional (artículo 95.1 del Reglamento del IRPF). El IVA que cobras no es un ingreso tuyo: es una cuota que repercutes por cuenta de Hacienda. Por eso se entiende que la retención va sobre los 1.000 € de la base y no sobre los 1.210 € con IVA (artículos 77.1 y 95.1 del Reglamento del IRPF). El razonamiento completo, con la norma, está en la guía de la retención de IRPF.
Y al revés: el IVA se calcula sobre la contraprestación total del servicio (artículo 78 de la Ley del IVA), no sobre «lo que te quede después de la retención». Si calculases el IVA sobre 850 € (1.000 − 150), te faltarían 31,50 € de IVA en la factura.
El truco de multiplicar por 1,06
Como el IVA suma un 21 % y la retención resta un 15 %, el resultado neto es sumar un 6 %: el total a cobrar es la base × 1,06. Con retención del 7 %, es la base × 1,14 (21 − 7 = 14). Esto solo funciona con esas dos combinaciones de porcentajes. Si tu IVA o tu retención son otros, la fórmula general es base × (1 + IVA − retención).
Tabla de consulta rápida: cuánto cobras según la base
Para no sacar la calculadora cada vez, esta tabla recoge bases habituales con IVA del 21 % y retención del 15 % o del 7 %:
| Base imponible | IVA (21 %) | Retención 15 % | Total a cobrar con 15 % | Retención 7 % | Total a cobrar con 7 % |
|---|---|---|---|---|---|
| 500 € | 105 € | 75 € | 530 € | 35 € | 570 € |
| 1.000 € | 210 € | 150 € | 1.060 € | 70 € | 1.140 € |
| 2.000 € | 420 € | 300 € | 2.120 € | 140 € | 2.280 € |
| 2.500 € | 525 € | 375 € | 2.650 € | 175 € | 2.850 € |
| 5.000 € | 1.050 € | 750 € | 5.300 € | 350 € | 5.700 € |
| 7.000 € | 1.470 € | 1.050 € | 7.420 € | 490 € | 7.980 € |
Fuentes: cálculo propio a partir del artículo 90 de la Ley 37/1992 del IVA y del artículo 95.1 del Reglamento del IRPF. Consultado el 10 de noviembre de 2026.
Ejemplo completo de una factura con IVA e IRPF
Veamos una factura algo más realista. Una diseñadora gráfica autónoma, que ya no tiene derecho al 7 %, factura a una empresa un proyecto con dos líneas y un descuento comercial del 10 %:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Diseño de identidad visual | 1.200,00 € |
| Mantenimiento web (3 meses × 150 €) | 450,00 € |
| Subtotal | 1.650,00 € |
| Descuento comercial (10 % sobre el subtotal) | − 165,00 € |
| Base imponible | 1.485,00 € |
| IVA (21 % de 1.485) | + 311,85 € |
| Retención de IRPF (15 % de 1.485) | − 222,75 € |
| Total a cobrar | 1.574,10 € |
Qué pasa con cada importe después de emitir la factura:
- La empresa te paga 1.574,10 € y debe ingresar en Hacienda los 222,75 € que ha retenido, a tu nombre.
- Tú declaras en el trimestre los 311,85 € de IVA repercutido y los 1.485 € de base como ingreso de la actividad.
- Si el cliente te paga en otro trimestre, la retención la verás en el trimestre del cobro (lo explicamos más abajo).
Fuentes: cálculo propio. IVA sobre la base una vez aplicado el descuento, artículo 78.Tres.2.º de la Ley 37/1992 del IVA. Consultado el 10 de noviembre de 2026.
Cálculo inverso: cómo sacar la base cuando solo conoces el total
Es el caso de quien pregunta «¿cuánto tengo que facturar para cobrar 1.500 €?» o de quien recibe un presupuesto con el IVA ya incluido. Hay dos variantes.
Si quieres cobrar una cantidad neta concreta
Divide lo que quieres cobrar entre 1 + IVA − retención. Con IVA del 21 % y retención del 15 %, eso es dividir entre 1,06:
Base = 1.500 ÷ 1,06 = 1.415,09 €
Y compruebas que sale bien:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base imponible | 1.415,09 € |
| IVA (21 %) | + 297,17 € |
| Retención (15 %) | − 212,26 € |
| Total a cobrar | 1.500,00 € |
Si tienes un precio con el IVA ya incluido
Si pactaste 1.210 € «IVA incluido», la base es 1.210 ÷ 1,21 = 1.000 €. Sobre esa base de 1.000 € calculas la retención (150 €) y cobras 1.060 €. Lo que no puedes hacer es calcular la retención sobre los 1.210 €: saldría de 181,50 €, se te retendrían 31,50 € de más y cobrarías 1.028,50 € en vez de 1.060 €.
Redondea cada importe a dos decimales y comprueba que la suma cuadra con el total. Ni en la normativa del IVA, ni en la de facturación, ni en la del IRPF hemos encontrado una regla de redondeo para estos cálculos, así que lo habitual es hacerlo así y mantener siempre el mismo criterio.
Casos que cambian el cálculo
No todas las facturas llevan las dos cosas, y algunas llevan más conceptos. Estos son los casos más frecuentes.
Cliente particular: IVA sí, retención no
Si tu cliente es un consumidor final que no ejerce una actividad económica, no está obligado a retener (artículo 76.1 del Reglamento del IRPF). La factura lleva el IVA y ya está: con una base de 1.000 €, cobras 1.210 €.
Factura exenta de IVA, pero con retención
Estar exento de IVA no te libra de la retención. La retención depende de que tu actividad sea profesional y de que tu cliente esté obligado a retener, no de que la factura lleve IVA. La Dirección General de Tributos lo ha aplicado a una factura de enseñanza exenta del IVA, con retención del 15 % (consulta vinculante V1098-25, de 25 de junio de 2025).
Por ejemplo, una profesora autónoma factura 800 € a una academia por clases exentas de IVA (suponiendo que cumplan los requisitos del artículo 20.Uno.9.º de la Ley del IVA). No hay IVA, pero sí retención del 15 %: 800 − 120 = 680 € a cobrar. En la factura hay que indicar que la operación está exenta: basta con la palabra «exenta» o con citar el precepto que la ampara (artículo 6.1.j del Reglamento de facturación). Cuándo ocurre esto lo desarrollamos en autónomos exentos de IVA.
Cliente de otro país
Si tu cliente está en otro país y no tiene establecimiento permanente en España, no está obligado a retener (artículo 76.1 del Reglamento del IRPF). Y el IVA español tampoco suele aplicarse: la factura va sin IVA, con la mención que corresponda, por ejemplo la de «inversión del sujeto pasivo» en los servicios a empresas de otros países de la Unión Europea (artículo 6.1.m del Reglamento de facturación). Es un caso con matices propios (cuándo no aplica retención lo vemos en la guía de la retención); conviene consultarlo con tu gestor antes de emitir la primera factura.
Varios tipos de IVA en la misma factura
Si en una misma factura hay operaciones con tipos de IVA distintos, el IVA se calcula por separado sobre la base de cada tipo y la factura debe desglosarlas (artículo 6 del Reglamento de facturación). La retención se aplica sobre los ingresos de tu actividad profesional. Si una de las líneas es venta de un producto y no un servicio, la base de la retención puede ser distinta: consúltalo con tu gestor en ese caso.
Descuentos
Un descuento que concedes antes de emitir la factura o en el mismo momento reduce la base del IVA (artículo 78.Tres.2.º de la Ley del IVA). La retención también va sobre esa base, porque se aplica a los «ingresos íntegros satisfechos» (artículo 95.1 del Reglamento del IRPF) y tus honorarios son ya la cantidad descontada, como en el ejemplo completo. Ojo con no confundirlo con una compensación: si el cliente te resta del pago algo que tú le debes por otro motivo, la retención se calcula sobre los honorarios completos (consulta vinculante V1372-14). Fíjate en que el descuento debe figurar en la factura: uno que concedas después, por pronto pago por ejemplo, se trata de otra forma y pide una factura rectificativa.
Suplidos
Los suplidos son gastos que pagas en nombre y por cuenta de tu cliente, con su encargo expreso, y se los repercutes. No forman parte de la base imponible del IVA y no llevan IVA, pero tienes que poder justificar su importe (artículo 78.Tres.3.º de la Ley del IVA). Si los incluyes, ponlos en una línea aparte y conserva los justificantes. Tampoco llevan retención: la Dirección General de Tributos distingue entre lo que te pagan por tu servicio, que está sujeto a retención, y lo que te reembolsan por gastos que corresponden al cliente, que no lo está (consultas vinculantes V2349-09 y V0092-19). Eso sí, tus propios gastos para prestar el servicio, como los desplazamientos, las dietas o el alojamiento, no son suplidos aunque los cobres en una línea aparte: forman parte de tus honorarios y llevan IVA y retención.
Anticipos
Si tu cliente te paga una parte por adelantado, el IVA se devenga en el momento del cobro por el importe recibido (artículo 75.Dos de la Ley del IVA), y la obligación de retener nace cuando se paga (artículo 78.1 del Reglamento del IRPF). En principio, el cálculo se hace sobre cada pago. Con un anticipo de 900 € de base: IVA 189 €, retención 135 € y cobras 954 €.
Cuándo se devenga cada cosa: el IVA va por delante de la retención
El IVA se devenga, en los servicios, cuando se presta el servicio (artículo 75.Uno.2.º de la Ley del IVA). La retención nace cuando el cliente paga. Son dos momentos distintos y tienen una consecuencia práctica: puedes tener que declarar el IVA de una factura que todavía no has cobrado, y solo verás la retención cuando llegue el pago.
La excepción es el régimen especial del criterio de caja, al que se acogen voluntariamente algunos autónomos y que retrasa el IVA hasta el cobro o, como tarde, hasta el 31 de diciembre del año siguiente (con un tope de 2 millones de euros de volumen de operaciones). Si no estás en él, cuenta con adelantar ese IVA a Hacienda.
Dónde se declara cada importe de la factura
| Importe de la factura | Dónde se declara | Quién lo hace |
|---|---|---|
| IVA repercutido | Modelo 303, trimestral (con el 21 %, casillas 07 a 09) | Tú |
| Base imponible | Ingresos del modelo 130 y de la declaración de la Renta | Tú |
| Retención soportada | Casilla 06 del modelo 130 y declaración de la Renta | Tú la descuentas del pago fraccionado |
| Retención practicada | Modelo 111 trimestral y resumen anual (modelo 190) | Tu cliente |
Fuentes: AEAT, instrucciones del modelo 130 (la casilla 06 recoge las retenciones soportadas; la 05, los pagos fraccionados anteriores) y del modelo 303. Consultado el 10 de noviembre de 2026.
Hay un error muy común: confundir los ingresos con el total de la factura. Para el modelo 130, tu ingreso es la base imponible, no los 1.210 € con IVA. Y una precisión: no presentan el modelo 130 los profesionales a quienes se retuvo al menos el 70 % de sus ingresos del año anterior; si es tu caso, la retención se descuenta igualmente en la Renta. Cómo se combinan los cuatro modelos en cada trimestre está en la guía de la declaración trimestral de autónomos, y las casillas del IVA, en la del modelo 303.
Qué debe llevar la factura para que se vea todo claro
El Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012) fija el contenido mínimo. En una factura con IVA y retención, lo esencial es esto:
- Número (y serie, si la usas) y fecha de expedición.
- Nombre, NIF y domicilio del emisor, y los datos del destinatario (entre profesionales y empresas, también su NIF).
- Descripción de la operación y base imponible, con los descuentos.
- Tipo de IVA y cuota de IVA, en una línea aparte.
- La retención de IRPF, con el porcentaje y el importe (no es un requisito legal, pero es lo habitual).
- Total a cobrar.
Un dato que sorprende: los artículos 6 y 7 del Reglamento de facturación no exigen expresamente reflejar la retención en la factura. Tampoco lo impide, y es lo habitual: así queda constancia del importe retenido para las dos partes. Los requisitos completos, con modelo, se tratarán en cómo hacer una factura de autónomo.
Si te equivocas: la factura rectificativa
Si emites una factura con la base o el IVA mal calculados, no la corrijas a mano: se hace con una factura rectificativa, que identifica la original y recoge los importes correctos (artículo 15 del Reglamento de facturación). Si el error está solo en la retención, consúltalo con tu gestor. En cualquier caso, avisa a tu cliente, porque lo que haya retenido e ingresado depende de la factura original.
Errores de cálculo más habituales
- Calcular la retención sobre el total con IVA. Siempre sobre la base.
- Calcular el IVA sobre la base menos la retención. El IVA va sobre la base completa.
- Usar como ingreso del modelo 130 el total de la factura. El ingreso es la base.
- Dar por hecho que sin IVA no hay retención. Una factura exenta puede llevarla.
- Mezclar redondeos. Calcula cada importe a dos decimales y comprueba que el total cuadra.
Preguntas frecuentes
¿Cómo se calcula una factura con IVA e IRPF?
Se parte de la base imponible, se calcula el IVA (base × 21 %) y la retención (base × 15 %) y el total a cobrar es base + IVA − retención.
¿El IRPF de la factura se calcula sobre la base o sobre el total con IVA?
Sobre la base imponible. El IVA no forma parte de tus ingresos.
¿Cuánto cobro de una factura de 1.000 € con IVA y retención del 15 %?
1.060 €: 1.000 + 210 de IVA − 150 de retención.
¿Cómo saco la base si solo sé el total que quiero cobrar?
Divide el total entre 1 + IVA − retención. Con 21 % y 15 %, entre 1,06: para cobrar 1.500 € tienes que facturar una base de 1.415,09 €.
¿Una factura puede llevar IRPF y no llevar IVA?
Sí. Si la operación está exenta de IVA y tu cliente está obligado a retener, la factura lleva retención pero no IVA.
¿Y llevar IVA sin IRPF?
Sí. Es lo que pasa con un cliente particular o con ventas de productos.
¿Es obligatorio poner la retención en la factura?
El Reglamento de facturación no la exige expresamente, pero es lo habitual y lo recomendable, porque deja constancia del importe retenido para las dos partes.
¿Cambia algo con Verifactu?
No cambia el cálculo. Cambia el programa con el que facturas: los autónomos tienen que usar un programa adaptado antes del 1 de julio de 2027, según el Real Decreto-ley 15/2025. Lo explicamos en software de facturación adaptado a Verifactu.
Sigue leyendo
- Retención del 15% en factura entre autónomos: cómo aplicarla
- Modelo 303: el IVA trimestral explicado sin tecnicismos
- Declaración trimestral de autónomos: qué presentar y cómo
- Modelo 130: cómo rellenarlo paso a paso
- Impuestos que paga un autónomo: la lista completa
Última actualización: 12 de noviembre de 2026. Fuentes: Ley 37/1992 del IVA (arts. 75, 78, 90 y 163 decies); Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación (arts. 6, 7 y 15); Ley 35/2006 del IRPF (art. 101.5.a); Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF (arts. 76, 77, 78 y 95); AEAT, instrucciones de los modelos 130 y 303; Dirección General de Tributos, consultas vinculantes V1098-25 (25-06-2025), V0092-19 (15-01-2019), V1372-14 (21-05-2014) y V2349-09 (20-10-2009); Real Decreto-ley 15/2025 (Verifactu). Aviso de mantenimiento: a esta fecha siguen en vigor el IVA general del 21 % y las retenciones del 15 % y del 7 %. Las cifras de los ejemplos son orientativas. Información de carácter general: no sustituye el asesoramiento de un gestor ni de la propia AEAT para tu caso. En Canarias, Ceuta y Melilla no rige el IVA peninsular (la retención de IRPF sí se aplica), y el País Vasco y Navarra tienen normativa foral propia.